Дата консервации оборудования это

Содержание

Акт консервации оборудования

Акт консервации оборудования — это составленный комиссией в произвольной форме документ, который подтверждает, что все перечисленные в нем объекты подлежат приостановлению эксплуатации на определенный срок с возможностью ее возобновления в дальнейшем.

Основные причины для консервации

Существуют три причины, почему консервируют оборудование:

Основания для проведения консервации оборудования

Консервацию оборудования проводят в связи следующими обстоятельствами:

Кто решает консервировать оборудование

Основополагающее решение о «замораживании» ложится на директора фирмы. Он также закрепляет своей подписью распорядок дальнейших действий. Чтобы сформировать список оборудований, которые подлежат консервации, надо пройти инвентаризацию. Для этого директор своим распоряжением назначает комиссию, несущую ответственность за долгосрочное сохранение оборудования. Далее он издает непосредственно распоряжение о консервации.

Информация, которая должна присутствовать в документе

Акт должен содержать в себе следующую информацию:

Во время проведения инвентаризационного учета оборудование, которое предназначено для консервирования, комиссия выделяет в отдельную группу. Для его учета используется субсчет «Объекты, переведенные на консервацию». В акте такое оборудование прописываются с указанием фирмы-производителя, наименования модели и инвентаризационного номера.

Кто подписывает и для чего нужен акт консервации оборудования

Акт подписывается всеми участниками комиссии и утверждается директором организации. Он необходим директору для того, чтобы:

Срок консервации

По закону минимальный срок консервации оборудования составляет три месяца, а максимальный — три года. Исчисление начинается с даты утверждения документа. Если возникает необходимость продлить срок, то предложение о продлении должно выдвигаться не позднее чем за месяц до истечения срока консервации. Что касается повторной консервации оборудования, то здесь предложение вносится не ранее чем через пять месяцев после расконсервации (возобновление эксплуатации ранее законсервированного оборудования).

Типичные ошибки при заполнении документа

Так как у документа нет единой формы, его составляют в произвольной. Правда практика налоговых и аудиторских проверок показывает, что бухгалтеры, заполняя документ, систематически допускают ошибки. Вот самые основные:

Конечно, все вышеперечисленные ошибки не могут свидетельствовать о недействительности документа. Вполне возможно такое заполнение было связано с объективными причинами.

Важно! Инспекция федеральной налоговой службы всегда проявит интерес к таким документам, так как посчитает их оформленными ненадлежащим образом. А значит, налоговая служба откажется возместить организации НДС и уменьшить налогооблагаемую базу прямого налога, взимаемого с прибыли организации.

Исправление ошибок

Если специалист по бухгалтерскому учету заметит ошибку в акте, он имеет право ее исправить. К примеру, если в документе была прописана неправильно сумма, то ее можно отредактировать путем перечеркивания и указания правильного значения. Однако не стоит забывать о том, что исправления в документе надо заверять правильно. Для этого достаточно:

При заполнении документа недопустимо использовать штрих-корректоры, помарки, поправки и подчистки.

Заключение

Итак, сегодня многие фирмы, компании, предприятия вынуждены приостанавливать свою работу по различным причинам и вводить консервацию того оборудования, которое мало используется или не используется вообще. Во-первых, такая процедура позволяет обеспечить наилучшую сохранность оборудования, а во-вторых, предприятие сильно сэкономит денежные средства, связанные с перечислением налоговых сборов. Правильно составленный акт о консервации может помочь тем фирмам, компаниям, предприятиям, которые не планируют завершить текущий финансовый год с прибылью.

Источник

Консервация основных средств: зачем нужна и как оформить

В каких случаях можно провести консервацию?

Консервация нужна, когда основное средство временно не эксплуатируется по различным причинам. Приведем примеры.

Завершились сезонные работы, а потому оборудование перестает эксплуатироваться до следующего сезона. Например, организация использует зимой снегоуборочное оборудование. Так как летом оно не используется, актуальной становится консервация.

Временный простой на предприятии. К примеру, на производство поставили недостаточное количество сырья. До поставки сырья в полном объеме эксплуатация оборудования приостанавливается.

В связи с недостатком средств и экономической неэффективностью были проведены сокращения. К примеру, закрылся цех.

ОС сломалось и было переведено на ремонт.

Документальное оформление консервации

Обязательное условие для признания расходов на проведение консервации при исчислении налога на прибыль – правильное документальное оформление.

Решение о консервации оформляется приказом руководителя организации. В приказе нужно указать срок консервации и перечислить мероприятия (например, транспортировка), которые нужно провести для перевода ОС на консервацию.

Затем проводится инвентаризация основных средств.

После инвентаризации нужно составить акт о переводе ОС на консервацию. Акт о переводе основных средств на консервацию оформляется в произвольной форме, подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. В акте отражается экономическая целесообразность консервации объекта основных средств.

В акте должны быть указаны:

ОС, переведенные на консервацию;

дата перевода ОС на консервацию;

затраты на проведение консервации.

Этот акт является первичным документом для того, чтобы учесть затраты на консервацию в расходах и приостановить начисление амортизации по ОС, переведенным на консервацию больше, чем на три месяца.

В бухгалтерском учете переведенный на консервацию объект продолжает числиться в составе ОС.

Амортизация основного средства в период консервации

По ОС, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.

По ОС, законсервированному на срок более трех месяцев с первого числа месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию, начисление амортизации прекращается.

Период, в течение которого имущество находится на консервации (даже если он превышает трехмесячный период), не повлияет на срок его полезного использования относительно бухгалтерского учета.

После расконсервации объектов начисление амортизации можно продолжать в прежнем порядке вплоть до полного погашения их стоимости.

Таким образом, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано, начисление амортизации возобновляется в той же сумме, что и до консервации.

Если ОС используется в деятельности, облагаемой НДС:

«входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для консервации ОС, принимается к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ);

ранее принятый к вычету «входной» НДС по ОС, переведенному на консервацию, не восстанавливается.

Налог на имущество

Исключение может быть в том случае, если законом субъекта РФ предусмотрено освобождение от налога законсервированных ОС и организация выполняет условия предоставления этой льготы.

Налог на прибыль

Во внереализационных расходах учитываются затраты (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ):

Налог на имущество со стоимости законсервированных ОС, учитывается в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По ОС, законсервированному на срок более трех месяцев (п. 2 ст. 322 НК РФ):

с первого числа месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию, начисление амортизации прекращается;

с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано, начисление амортизации возобновляется в той же сумме, что и до консервации.

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Надежная альтернатива дорогим СПС

Документы с комментариями экспертов. Выходит более 24 лет, помогает бухгалтерам разбираться в новых документах по учету.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Консервация основных средств: зачем нужна и как оформить

В каких случаях можно провести консервацию?

ОС сломалось и было переведено на ремонт.

Документальное оформление консервации

Затем проводится инвентаризация основных средств.

В акте должны быть указаны:

ОС, переведенные на консервацию;

дата перевода ОС на консервацию;

затраты на проведение консервации.

В бухгалтерском учете переведенный на консервацию объект продолжает числиться в составе ОС.

Амортизация основного средства в период консервации

Если ОС используется в деятельности, облагаемой НДС:

ранее принятый к вычету «входной» НДС по ОС, переведенному на консервацию, не восстанавливается.

Налог на имущество

Налог на прибыль

Во внереализационных расходах учитываются затраты (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ):

Налог на имущество со стоимости законсервированных ОС, учитывается в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По ОС, законсервированному на срок более трех месяцев (п. 2 ст. 322 НК РФ):

с первого числа месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию, начисление амортизации прекращается;

Источник

Оборудование переведено на консервацию

Хапова С. Е., аудитор

Из-за финансовой нестабильности предприятие вынуждено приостановить выпуск некоторых видов продукции. Поэтому было принято решение перевести оборудование на консервацию. Если такой объект нуждается в обслуживании – затраты в налоговом учете можно признать (письмо Минфина России от 18 марта 2009 г. № 03-03-06/1/164). С этим согласны и финансисты. Подробно о последствиях консервации активов с точки зрения бухгалтерского учета и налоговых обязательств – в статье.

Документы, необходимые для перевода актива на консервацию

Надлежащее документальное оформление консервации – обязательное условие для признания затрат на ее проведение при исчислении налога на прибыль.

И в бухгалтерском, и в налоговом учете порядок перевода объектов основных средств на консервацию один и тот же. Он установлен пунктом 23 ПБУ 6/01 и пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

Так, в рассматриваемом случае потребуются следующие документы:

1) заявка на перевод объекта основных средств на консервацию, поданная на имя руководителя. В ней инициатор перевода актива на консервацию отражает причины перевода основных средств и предполагаемый срок консервации объектов. Заявку визирует главный бухгалтер. Далее документ передают руководителю предприятия для вынесения решения;

2) приказ руководителя о создании комиссии по переводу объекта основных средств на консервацию;

3) акт о переводе объекта основных средств на консервацию. Унифицированной формы данного акта нет, поэтому его можно составить в произвольной форме. Примерная форма акта приведена в приложении на стр. 57. Обратите внимание: этот документ должен быть подписан комиссией и утвержден руководителем предприятия;

4) приказ руководителя о переводе объекта основных средств на консервацию;

5) инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6) с отметкой о переводе объектов на консервацию.

Отражение ситуации в бухгалтерском учете

Для обеспечения обособленного учета основных средств, переведенных на консервацию, в бухгалтерском учете к счету 01 «Основные средства» должен быть открыт отдельный субсчет «Основные средства на консервации».

На основании акта о переводе объектов на консервацию в бухгалтерском учете делают запись:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства на консервации»

КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

– переведен актив на консервацию.

Если срок консервации превышает три месяца, начисление амортизации по такому оборудованию приостанавливается (п. 23 ПБУ 6/01). Сделать это нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем перевода объектов на консервацию.

– Предприятие перевело на консервацию часть оборудования на срок, превышающий три месяца. Нужно ли начислять и уплачивать налог на имущество по таким активам?

Объектом обложения налогом на имущество признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухучета. Об этом сказано в пункте 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Порядок учета на балансе организаций объектов основных средств регулируется ПБУ 6/01, Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). В соответствии с этими нормативными актами объекты, которые находятся на консервации, не списываются с баланса, а числятся в составе основных средств.

То есть даже при переводе имущества на консервацию (реконструкцию, модернизацию) оно признается объектом налогообложения.

А.В. Сорокин,
начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России

После расконсервации амортизация будет начисляться в бухгалтерском учете в прежнем порядке (исходя из ранее установленного срока полезного использования) до полного погашения стоимости этого объекта либо его списания с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).

Вновь начислять амортизацию следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения консервации.

Налоговый учет

В целях налогообложения прибыли основные средства, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 Налогового кодекса РФ). Другими словами, по ним так же, как и в бухгалтерском учете, начисление амортизации приостанавливается. Причем этот порядок действует в отношении объектов, амортизация по которым начисляется как линейным, так и нелинейным методом (ст. 259.1, 259.2 Налогового кодекса РФ).

Отметим, что при использовании нелинейного метода необходимо позаботиться об уменьшении суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на остаточную стоимость законсервированных объектов основных средств.

При расконсервации актива амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до консервации. При этом срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта на консервации.

Затраты на консервацию и содержание объекта

Для консервации объекта и его содержания в работоспособном состоянии организация может понести дополнительные расходы. Например, такие, как затраты на оплату труда работников, проводивших консервацию, на материалы для упаковки оборудования, на ремонт законсервированного оборудования и др.

В бухгалтерском учете расходы по проведению консервации и расконсервации, а также затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов включаются в состав прочих расходов:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»

КРЕДИТ 10 (20, 25, 26, 44, 69, 70)
– отражены затраты в составе прочих расходов.

В налоговом учете расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, включаются в состав внереализационных расходов. Основание – подпункт 9 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Данный вывод подтверждает и письмо Минфина России от 18 марта 2009 г. № 03-03-06/1/164.

Отметим, что для исключения риска разногласий с проверяющими об обоснованности подобных расходов предприятию лучше позаботиться о наличии таких документов, как:

1) смета расходов на проведение консервации и расходов на содержание законсервированного имущества. Основными статьями расходов по смете могут быть:

– затраты на оплату труда рабочих, непосредственно выполняющих работы по консервации объекта, охраны и т. п.;

– отчисления на социальные нужды во внебюджетные фонды;

– материалы, израсходованные на консервацию;

– услуги вспомогательного производства (ремонтная мастерская, автомобильный транспорт и т. п.);

– услуги сторонних организаций;

2) табели учета рабочего времени, ведомости по начислению заработной платы работникам, заказы-наряды на проведение консервации;

3) регистры налогового учета, подтверждающие расчет амортизации по объектам, обслуживающим законсервированное имущество;

4) акты приемки-передачи работ (услуг), выполненных сторонними организациями, и пр. Скачать

ЗАКОНСЕРВИРОВАНО ОБОРУДОВАНИЕ, КУПЛЕННОЕ В КРЕДИТ

На практике такие ситуации не редкость. Ведь очень часто предприятие для приобретения дорогостоящего оборудования привлекает кредиты. А вот как быть с процентами по таким кредитам, если оборудование переведено на консервацию? На этот вопрос ответили специалисты главного финансового ведомства в письме от 2 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/204. Так, по их мнению, расходы в виде процентов по кредитам, выданным на приобретение оборудования, в период консервации учитываются при определении облагаемой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов. Но только в размере, не превышающем установленного статьей 269 Налогового кодекса РФ.

Источник

Приложение 24 (рекомендуемое) Акт по результатам расконсервации отдельных структурных элементов (объекта в целом)

Основания для проведения консервации оборудования

Консервацию оборудования проводят в связи следующими обстоятельствами:

Информация, которая должна присутствовать в документе

Акт должен содержать в себе следующую информацию:

Документальное оформление

Порядок документального оформления перевода основных средств на консервацию и их расконсервацию не урегулирован законодательными актами по ведению бюджетного учета, поэтому учреждение должно разработать его самостоятельно.

Предлагаем следующий алгоритм действий:

Отметим, что в унифицированных формах инвентарных карточек учета нефинансовых активов (ф. 0504031, 0504032), которые утверждены Приказом № 52н, отсутствуют поля для отражения информации о консервации (расконсервации) основных средств. Поэтому учреждение может доработать указанные формы (ввести дополнительные графы, разделы) и закрепить их применение в учетной политике (п. 6 Инструкции № 157н ).

Срок консервации

Типичные ошибки при заполнении документа

Важно! Инспекция федеральной налоговой службы всегда проявит интерес к таким документам, так как посчитает их оформленными ненадлежащим образом. А значит, налоговая служба откажется возместить организации НДС и уменьшить налогооблагаемую базу прямого налога, взимаемого с прибыли организации.

Исправление ошибок

При заполнении документа недопустимо использовать штрих-корректоры, помарки, поправки и подчистки.

Необходимость в консервации возникает обычно у фирм, в собственности которых находится много основных средств. Процедура предполагает составление приказа о консервации и расконсервации основных средств. Распоряжение позволяет установить сроки проведения процедуры, назначить ответственных лиц. Это один из документов, подтверждающий правильность расчета налога на прибыль.

Порядок консервации основных средств

Чтобы процедура была проведена в рамках закона, необходимо соблюдать регламент документального оформления. Такой порядок утвержден на федеральном уровне для всех бюджетных и иных госструктур, а коммерческие фирмы могут самостоятельно разработать образцы документов, включая акт и приказ о консервации объекта.

Общий алгоритм действий включает в себя:

Каждое предприятие рано или поздно сталкивается с тем, что некоторые объекты основных средств (ОС) не подвергаются эксплуатации на протяжении длительного времени. Они могут не использоваться месяцами или даже годами, а причиной тому может стать что угодно, начиная с сезонности, завершения работы над проектом или его заморозки и заканчивая тем, что просто уменьшается объем выполняемых работ.

Если возникла такая ситуация, то лучшим выходом из нее станет консервация объекта. Что это такое, как она выполняется и каким образом ведется учет и налогообложение?

Что собой представляет консервация

Консервация представляет собой меры по временному прекращению эксплуатации ряда основных средств. После обозначенного срока проводится расконсервация. Она предполагает возобновление эксплуатации средств. Цель процедуры – сокращение трат и обеспечение надлежащего хранения ОС. Подобное мероприятие проводится обычно в отношении тех объектов, которые временно не приносят экономической выгоды.

Основание для консервации

Проведение мероприятия актуально при наличии этих обстоятельств:

Консервация обеспечивает сохранение свойств основных средств для их последующей эксплуатации. Процедура предполагает принятие мер по обеспечению исправного состояния техники, ограничение доступа третьих лиц к ОС. Как правило, законсервированный объект отправляется в места хранения.

Составляющие элементы консервации

Фактически процедура предполагает работу по этим направлениям:

Все перечисленное является неотъемлемыми составляющими процесса. Имущество нужно переместить в закрытое помещение, чтобы обеспечить его сохранность. Но недостаточно убрать технику на склад. Также необходимо задокументировать все принятые меры.

Какое имущество можно отправить на консервацию?

Консервируемое имущество должно соответствовать ряду условий:

Если объект не соответствует этим условиям, его нельзя консервировать. К примеру, процедура неактуальна в отношении природных ресурсов.

Учет и формирование отчетов

Если объекты основных средств законсервированы, то процесс начисления амортизации будет приостановлен. Так как амортизация начисляется каждый месяц, то в случае консервации процесс начисления амортизации будет приостановлен, начиная с нового месяца.

Но если амортизация начисляется по собственному методу предприятия, то это является исключительной ситуацией. Это значит, что амортизация перестанет начисляться на следующий день после того, как объекты будут законсервированы.

Изначальная стоимость объектов, которые были законсервированы, а также сумма начисленной амортизации указываются в общем балансе. Также необходимо дополнительно указать информацию об остаточной стоимости ОС, которые подверглись консервации.

Чтобы было намного легче указать эту информацию, рекомендуется учесть первоначальную стоимость ОС и амортизации отдельно. Таким образом создаются дополнительные счета и можно обойтись отдельным бухгалтерским учетом. Стоимость расходов на консервацию и расконсервацию, а также содержание объектов, которые подверглись этой процедуре, необходимо учитывать по-разному, в зависимости от рода деятельности предприятия, объектов, а также сроков и причин проведения данной операции.

Стоит рассмотреть конкретный случай на примере предприятия, которое организовывает досуг в определенный сезон. Такими предприятиями могут быть летние кафе, аттракционы, прокат лодок или лыжные базы и так далее. Для таких предприятий операция по консервации ОС является частью деятельности или же технологией производства.

Необходимость в проведении данной операции и обратной процедуры необходимо заранее предусмотреть. Очевидным является тот факт, что проведение этих операций следует включить в стоимость товара или оказываемых услуг.

В случае, когда консервация происходит из-за того, что снижается объем производства или временно прекращается определенный вид деятельности на предприятии, данное событие можно рассматривать в рамках обычной деятельности, которая не будет связана с производством в целом. Расходы на проведение данных операций необходимо отобразить в бухгалтерском учете, впрочем, как и другие.

Также стоит отметить, что процесс консервации может произойти по причине возникновения чрезвычайной ситуации. К таким ситуациям можно отнести пожар или стихийное бедствие, которое вызвало сильные повреждения склада. Если рассматривать один из таких вариантов событий, то можно предположить, что предприятие не имеет средств для восстановления, однако в планах совершить это через год или два. Тогда консервация средств будет уместной и, пожалуй, единственным верным решением. В таком случае расходы на консервацию указываются как чрезвычайные.

Документы для скачивания (бесплатно)

После того как объекты будут расконсервированы, необходимо возобновить начисление амортизации. Для этого издается приказ руководителем, и амортизация начнет начисляться с нового месяца. Если возникла необходимость законсервировать основные средства, то следует помнить следующее:

Самоучитель по консервации и перемещению ОС в 1С Бухгалтерия представлен ниже.

Инвентаризация

В целях установления сохранности имущества организации проводят инвентаризацию. Порядок ее проведения регламентируется Методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина N 49 от 13.06.95.

Инвентаризация также необходимо для выявления основных фондов, непригодных к эксплуатации, либо дальнейшее использование которых в деятельности компании нецелесообразно. Образец приказа на проведение инвентаризации основных средств можно скачать в конце статьи.

Проведение проверки может быть обязательным и инициативным. Обязательна инвентаризация в следующих случаях (п.1.5 Методических указаний):

Для проведения инвентаризации руководство компании назначает комиссию. В нее целесообразно включить представителей администрации, работников инженерных и технических служб, финансовых сотрудников. Проводится проверка в присутствии лица, ответственного за сохранность имущества.

При выявлении морально устаревшего или испорченного оборудования комиссия может принять решение о ремонте, восстановлении ОС либо о его ликвидации.

Образец приказа на инвентаризацию основных средств

Ремонт, модернизация и реконструкция

Чтобы ОС можно было эксплуатировать длительный период, необходимо проводить его ремонт. В ходе ремонта не улучшаются характеристики объекта, а лишь поддерживается его жизнеспособность. Затраты на ремонт относятся к расходам текущего периода и в бухгалтерском и в налоговом учете (п.1 ст. 260 НК РФ).

Модернизация или реконструкция оборудования проводится в целях улучшения характеристик его работы, мощности, увеличения срока полезного использования или изменения его назначения. Расходы на проведение таких работ учитываются как капитальные вложения и увеличивают стоимость модернизируемого объекта (п. 27 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ).

Начисление амортизации по реконструируемому или модернизируемому оборудованию продолжает начисляться весь период работ. Но если работы по модернизации и реконструкции будут продолжаться более 12 месяцев, то начисление амортизации следует прекратить до момента окончания работ (п. 2 ст. 322 НК РФ).

Образец приказа на модернизацию основного средства

Что такое консервация основных средств

Временный перевод основных средств на консервацию подразумевает вынужденную приостановку эксплуатации объекта. При этом автоматически предполагается, что через какое-то время актив начнет использоваться заново. Экономический смысл данной меры заключается в том, что предприятие получает возможность сохранить производственные мощности, без потери лишних средств.

Экономия в том числе достигается за счет отсутствия амортизационных отчислений в учете: согласно п. 23 ПБУ 6/01 начисление износа приостанавливается в бухучете при консервации ОС на период более 3 мес. Эта же норма действует и для налогового учета (п. 3 ст. 256 НК). Амортизацию прекращают начислять с месяца, следующего за месяцем передачи объекта на консервацию (п. 2 ст. 322 НК РФ), а возобновляют – с месяца, последующего за месяцем расконсервации. Законсервированное ОС продолжает числиться в бухучете — на отдельном субсчете к счету 01.

Каковы причины консервации основных средств? Как правило, к подобной мере вынуждены прибегать организации в случае ведения сезонных работ; при сокращении или временной приостановке производства; в результате поломки техники и оборудования или при проведении ремонтных работ. Переводить ОС на консервацию компания не обязана (за исключением стратегических учреждений), но вправе. Поскольку консервационные затраты разрешено принять как внереализационные для налогового учета (подп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ) и как прочие – для бухучета (п. 4, 11 ПБУ 10/99), порой нелишне перевести неиспользуемые объекты на консервацию сроком от 3 мес.

Консервация

В период простоя ОС может быть переведено на консервацию. Данная процедура включает комплекс мероприятий по сохранению целостности и исправности имущества, пока его не начнут использовать в деятельности вновь.

Порядок консервации объектов разрабатывается и утверждается организацией самостоятельно. Следует иметь в виду, что перевод на консервацию простаивающего оборудования не является обязанностью компании, такое решение принимается руководством компании.

Затраты на консервацию и на вывод из неё оборудования включаются в расходы предприятия в текущем периоде. При переводе на консервацию следует иметь в виду, что имущество на этот период не будет освобождено от обложения налогом на имущество. А вот начисление амортизации следует приостановить при консервации объекта на срок более трех месяцев (п. 2 ст. 322 НК РФ).

Образец приказа о консервации основных средств

Как оформляется перевод ОС на консервацию и их расконсервация?

Порядок документального оформления операций по переводу основных средств на консервацию и их расконсервации не урегулирован законодательными актами РК, поэтому предприятие должно разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Консервация объектов основных средств в МСФО не предусмотрена.

Согласно п. 55 МСФО (IAS) 16 «Основные средства» начисление амортизация актива прекращается, начиная с более ранней из двух дат:

1) даты перевода в состав активов, предназначенных для продажи (или включения в состав выбывающей группы, которая классифицируется как предназначенная для продажи) в соответствии с МСФО (IFRS) 5;

2) даты прекращения признания актива.

В соответствии с п. 27 НСФО амортизация основных средств, нематериальных активов начисляется с первого числа месяца, следующего, за месяцем в котором актив становится доступен для использования, и продолжает начисляться до его выбытия, и в случае если актив в течение определенного времени не был задействован.

Таким образом, начисление амортизации не прекращается в случае простоя актива или прекращения активного использования актива, за исключением случаев, когда актив полностью амортизирован.

Перевод ОС на консервацию:

1) утверждается приказ первого руководителя о проведении инвентаризации с целью выявления временно не используемого в деятельности организации имущества;

2) составляются инвентаризационные описи (сличительные ведомости) по основным средствам;

3) издается приказ о создании комиссии по переводу объектов основных средств на консервацию;

4) утверждается приказ о переводе объектов основных средств на консервацию, в котором указываются причины перевода, перечень консервируемого имущества, балансовая стоимость и сроки консервации;

5) оформляется акт о консервации объектов ОС, форму которого следует разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике организации;

6) составляется смета расходов на консервацию с указанием затрат на поддержание законсервированных объектов в исправном состоянии;

7) вносится запись о консервации в инвентарную карточку учета основного средства, если данная процедура производится на срок более трех месяцев.

1) утверждается приказ первого руководителя о проведении инвентаризации с целью выявления фактического наличия находящегося на консервации имущества;

2) составляются инвентаризационные описи по основным средствам;

3) издается приказ о создании комиссии по расконсервации объектов основных средств, которая будет проводить оценку технического состояния объектов основных средств, подлежащих расконсервации, и составлять (подписывать) соответствующие документы;

4) утверждается приказ о расконсервации объектов основных средств;

5) оформляется акт о расконсервации объектов основных средств по форме, утвержденной учетной политикой организации. Акт о расконсервации объектов основных средств должен содержать наименование основного средства, инвентарный номер, первоначальную (балансовую) стоимость, сумму начисленной амортизации, остаточную стоимость, сведения о техническом состоянии расконсервируемого объекта, подписи членов комиссии по расконсервации основных средств и руководителя организации;

6) составляется смета расходов на проведение работ по расконсервации (в случае необходимости);

7) вносится запись о расконсервации в инвентарную карточку учета основных средств, если консервация производилась на срок более трех месяцев.

Ликвидация

Для определения возможности дальнейшего использования объекта имущества, решением руководства компании создается комиссия в которую включаются ответственные за сохранность имущества лица, технические специалисты, финансовые работники (п. 77 Приказа Минфина 91н от 13.10.03).

На комиссию возлагаются обязанности по обследованию объекта, принятию решения о его ликвидации, выявлению причин невозможности дальнейшей эксплуатации и виновных в этом лиц, а также составления акта на списание. Акт на списание может быть разработан организацией самостоятельно, а может быть использована одна их унифицированных форм: ОС-4, ОС-4а, ОС-4б (Постановление Госкомстата РФ 7 от 21.01.03). На основании акта списывается объект с учета и в его инвентарной карточке ставится отметка о выбытии.

Остаточная стоимость списываемого объекта отражается во внереализационных расходах и в бухгалтерском и в налоговом учете на дату акта на списание. Также во внереализационных расходах следует отразить затраты на демонтаж, вывоз и иные действия, связанные с ликвидацией объекта.

Составные части ликвидируемого объекта, пригодные для дальнейшего использования, приходуются по текущей рыночной стоимости, с отражением во внереализационных доходах.

Источник